农产品免征用的好,公司利润居然可省这么多

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农业一直是国家给予特殊照顾和扶持，国家也因此，出台一系列税收优惠，对于农产品免税相关政策优惠，都有免税和征税范围，企业涉及农产品的，该如何用好农产品免税政策，来实现利润最大化呢？

今天，就来讲讲农产品免税这块税收知识吧，有助于你全面掌握农产品增值税征税和免税知识。

哪些产品属于

增值税政策定义的农产品？

《财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》规定，农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。

哪些农产品能

享受增值税免税政策？

1、农业生产者销售的自产农产品免征增值税汇总

政策依据：

1.《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》2.《国家税务总局关于制种行业增值税有关问题的公告》3.《国家税务总局关于人工合成牛胚胎适用增值税税率问题的通知》4.《财政部国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》5.《国家税务总局关于纳税人采取“公司+农户”经营模式销售畜禽有关增值税问题的公告》

2、外购农产品直接销售免征增值税政策汇总

政策依据：

1.《财政部国家税务总局关于粮食企业增值税征免问题的通知》2.《财政部国家税务总局关于免征储备大豆增值税政策的通知》3.《财政部国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》4.《财政部国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》

充分利用农产品免税政策

节税一大截！！

这两张农产品征收及免征增值税的思维导图，你是否有个大概的范围？好，企业涉及农产品的你，如何充分利用好农产品的免税政策，来实现节税？下面具体分析下案例筹划前后的差异。

A茶业生产公司按现行政策，精制茶增值税率为13%。A公司进项税额主要有两部分：一是购进农业生产资料的进项；二是公司租金、水费、电费和修理用配件等的进项。经过一段时间的运营，公司的增值税税负较高。公司应如何进行筹划以减轻税收负担？（暂不考虑地方教育费附加）

分析：从A公司的客观情况来看，税负高的原因在于公司可抵扣的进项税额比例太低。因此，公司进行税收筹划的关键在于如何增加进项税额的抵扣。围绕进项来说，A可采取以下筹划方案。

筹划：A公司将整个生产流程分成茶叶种植园种植茶树生产茶叶、精制茶加工厂对初制茶叶进行精加工后再销售两部分，茶叶种植园和精制茶加工厂均实行独立核算分开后，茶叶种植园属于农产品生产单位，其生产销售初制茶叶按规定可免征增值税。精制茶加工厂从茶叶种植园购入初制茶叶可抵扣12%的进项。

来，举个具体数字来练习下。

假定A每年购进农业生产资料允许抵扣的进项税额为12万元，其他租金、水电费、维修用配件等进项税额为10万元，全年精制茶不含税销售额收入为万元，则：

①没有筹划前，

应纳增值税税额=销项税额-进项税额

=×13%-（12+10）=43（万元）税负率=45÷×%=8.6%

②执行筹划后，

A将生产流程独立分开核算，独立出来的茶叶种植园销售自产的初制茶叶免征增值税，假定茶叶销售给精制茶加工厂的初制茶叶售价为万元，其他不变，则：

应纳增值税=销项税额-进项税额

=×13%-（×12%+10）=13（万元）税负率=13÷×%=2.6%。

可见，这种情况下的税务筹划是必要的，可获得良好的收益。筹划后，节税30万元(43-13)，税负率下降了6%(8.6-2.6)。

对涉农业来说，农产品免税的重要性极其大的，对于企业不同情况，下面简单讲不同筹划案例，供大家参考应用。

晶晶饮品公司是专门生产菊花茶的涉农业企业，直接收购农户生产的菊花，预计年度取得利润万元。公司应纳企业所得税万元（*25%）。对于晶晶公司而言，应当如何筹划企业所得税呢?

建议：晶晶公司委托农户按公司的要求种植菊花，即由公司提供种子、肥料、技术指导，主要种植成本由公司出，对受托种植农户支付劳务费，公司收回菊花、再销售，一定程度来讲也属于“农业生产者销售的自产农产品”。

所以，公司按可享受增值税、企业所得税优惠。

则：应纳企业所得税

=(x25%x50%)万元，减少税款62.5万元。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条　企业所得税法第二十七条第（一）项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指：（二）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：1．花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植。

个户杨总从事玉米生意，其收购、销售的玉米按规定缴增值税，去年实现销售收人万元，应按照一般纳税人标准计税。由于杨某无法取得足够的增值税专票抵扣进项，应缴纳增值税.08万元，直接减少经营利润.08万元。（类似此案例，实际中时有发生的）

建议：杨总成立农村合作社，具备农民合作社的规模经营条件，足够吸引本地农业生产者，则对外收购的比重就会降低，同样其对外销售的免税产品比例就会提高，享受税收优惠就会越大。

对于杨总而言，如果成立合作社后，销售本社成员自产玉米万元，应纳增值税为零，从而直接增加社员的分红比例，带动社员共同富裕，也大大的增加了自己的收入。

政策依据：

财政部、国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》(财税〔〕81号)：(一)销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品，免征增值税。

在进行税务筹划时，具体问题具体分析，一定要结合实际情况，来实现企业利润最大化，千万不能照猫画虎！

以上是农产品的免征和征收范围，你掌握了吗？你还学会农产品税收筹划了吗？